简单百科
缴存存款

缴存存款

缴存存款是指商业银行及其他金融机构按照规定的比例向中国人民银行缴纳的存款业务，主要包括缴存财政性存款和缴存一般性存款（法定存款准备金）。

范围和比例

财政性存款涵盖中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关、团体、企业、事业单位消防安全管理规定存款、部队存款、基本建设存款等。这些存款不属于商业银行的资金来源，因此必须全额缴存。一般性存款则是指商业银行根据相关规定将其相关存款的一部分按照一定的比例交存到国家银行，即存款准备金。存款准备金最初是为了确保商业银行能够支付客户的取款需求，随后逐步发展成用于清算资金的工具，并最终演变成货币政策的一种工具。当前，城乡信用社的存款准备金率通常为6%，大多数金融机构的存款准备金率为7.5%，而一些特定金融机构的存款准备金率则可能达到8%。

时间

商业银行在规定时间内须前往中央银行办理缴存存款事宜。县级支行或城市区办事处每十天调整一次，应在调整后的第五个工作日内完成办理；县级支行以下的机构每月调整一次，需通过县级支行汇总后再上缴，可以在调整后的第八个工作日内完成办理。若遇节假日，则时间不顺延，如到期日恰逢节假日，则顺延至下一个工作日。

金额

对于财政性存款，应根据“财政性存款”科目的实际增加或减少额（精确到角、分）来计算应调整的金额（精确到千位，千位以下四舍五入）。对于一般存款，当增减幅度达到或超过10万元时才进行调整，否则合并计入下一次调整。同样地，应根据各科目的实际增加或减少额（精确到角、分）来计算应调整的金额（精确到千位，千位以下四舍五入）。

凭证

缴存存款的相关凭证包括“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”和“缴存（调整）一般存款划拨凭证”。这些凭证分为四联，分别为商业银行代转账贷方传票、商业银行代转账借方传票、国家银行代转账贷方传票以及中央银行代转账借方传票。

核算方法

首次缴存

首次缴存时，应借记“存放中央银行款项——存放中央银行财政性（或一般性）存款”，贷记“存放中央银行款项——存放中央银行存款”。

示例1

假设一家商业银行的分支机构成立于2004年9月，截至当月底，该银行的财政性存款余额为800,000元，一般性存款余额为5,000,000元。这是该银行首次办理缴存手续。根据计算，该银行应缴存财政性存款800,000元（800,000 × 100%），应缴一般性存款375,000元（5,000,000 × 7.5%）。据此，分别编制缴存存款划拨凭证，进行转账，相应的会计分录如下所示：

```

借：存放国家银行款项——存中央银行财政性存款 800,000

贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 800,000

借：存放中央银行款项——存中央银行一般性存款 375,000

贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 375,000

```

调整缴存款

调整缴存款时，应根据本次应缴存数减去已缴存数的结果进行核算。若结果为正数，则表示应调增；若结果为负数，则表示应调减。

示例2

继续以上示例，假设该商业银行每月调整缴存存款金额。截至2004年10月末，其财政性存款余额为750,000元，一般性存款余额为7,000,000元。此时，财政性存款应调减50,000元（750,000 - 800,000 = -50,000），会计分录如下：

```

借：存放国家银行款项——存中央银行存款 50,000

贷：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款 50,000

```

而对于一般性存款，应调增150,000元（7,000,000 × 7.5% - 375,000 = 150,000），相应的会计分录为：

```

借：存放中央银行款项——存中央银行一般性存款 150,000

贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 150,000

```

欠缴存款

发生欠缴的处理

当商业银行调整应缴存款时，如果出现存放在中国人民银行的存款不足的情况，应对本次能实缴的部分按照正常的缴款手续办理。但在填写“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”的“本次应补缴金额”栏时，应改为“本次能实缴金额”栏，并在备注栏中注明本次应缴金额和欠缴金额。实缴金额应优先用于缴存财政性存款。实缴和欠缴的金额应分别填列在凭证中。实缴部分的会计处理与正常缴存一致。此外，还应根据欠缴金额填写“欠缴凭证”一式四联，并填制“待清算凭证”表外科目收入传票，以便记录表外科目登记簿。

```

收入：待清算凭证——中国人民银行

```

扣收欠缴存款的处理

补缴时，中国人民银行会按日收取罚息，并连同欠缴存款一起扣收。相应的会计分录为：

```

借：存放中银行款项——存放国家银行财政性（或一般性）存款

借：营业外支出——罚款支出

贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款

```

同时，应注销表外科目登记簿。

```

付出：待清算凭证——人民银行

```