应交营业税

应交营业税（Business tax payable）是针对提供劳务、出售无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税种。它是根据营业额和规定的税率计算得出的应纳税额，具体计算公式为：应纳营业税额 = 营业额 × 税率。营业额指的是企业提供应税劳务、出售无形资产或销售不动产过程中向对方收取的全部价款和额外费用。

计算方法

应交营业税的计算公式为：应纳营业税额 = 营业额 × 税率。其中，营业额指企业提供应税劳务、出售无形资产或销售不动产过程中向对方收取的全部价款和额外费用。这些额外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

会计处理

一般处理

企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

不动产

企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。

无形资产

企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记有关科目，贷记“应交税金——应交营业税”等科目。

特殊情况

国家税收政策调整

国税发[1997]5号文件《关于调整金融保险业税收政策有关问题》通知规定，金融保险业营业税税率由5%提高至8%。提高税率后，除银行总行、保险公司总部交纳的营业税仍归中央财政外，其余金融、保险企业交纳的营业税，按原5%税率征收的部分归地方财政，按提高3%税率征收的部分归中央财政。随同营业税附征的城市维护建设税及教育费附加，仍按原税率5%计征，提高3%税率的部分予以免征。附征的收入仍归地方财政收入。此外，还规定了金融、保险企业营业税的征收机构调整。

建造合同

建造合同是施工企业为建造一项资产或多项资产而订立的合同。对于合同收入的确认时间，建造合同准则规定了三种情形：1.施工期较长、施工期跨越多个会计年度、在资产负债表日尚未完工的建造合同，在资产负债表日确认当期已完工程部分的合同收入；2.在以前会计年度开工本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；3.能确认补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。根据相关税法规定，建造安装营业税纳税义务发生时间为：1.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，为完成合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；2.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；3.实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；4.实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。

参考资料

应交营业税.知乎.2024-10-22

应交营业税.智库.2024-10-22

应交营业税.东奥会计在线.2024-10-22