产品销售收入

产品销售收入指的是工业企业通过销售产成品、自制半成品以及提供工业性劳务服务所获得的货款收入，其中包括价外补贴收入。这一概念在现行产品税和增值税的规定中有所体现。具体来说，从事工业品生产的纳税人应根据产品销售收入的金额和适用税率来计算应纳税额或整体税额。此外，工业企业自行生产的应税产品，若用于非生产项目，除非有特别规定，否则应视为销售并依法纳税。

定义

销售收入，又称营业收入或经营收入，是指企业在销售商品产品、自制半成品或提供劳务过程中，使得商品产品所有权转移至客户，从而获得的货款、劳务价款或取得索取价款凭证的收入。

确认条件

基本条件

- 经济利益很可能流入企业，导致资产增加或负债减少，且能以可靠方式计量。

- 经济利益流入的结果是资产增加或负债减少。

- 经济利益的流入能够可靠计量。

基本账户

产品销售收入核算的基本账户为"产品销售收入"，该账户按产品类别及品种规格设立明细账。该复式簿记的是产成品、自制半成品、工业性劳务等所产生的收入。贷方登记实现的产品销售收入、工业性劳务收入；借方登记销售退回的价款、销售折扣与折让款；期末将本账户余额转入"本年利润"账户的贷方。

账务处理

销售商品的账务处理

确认销售商品收入

企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记"银行存款”“应收账款”“应收票据"等科目，按确定的收入金额，贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目，按应收取的增值税额，贷记"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目；同时或在资产负债表日，按应交纳的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等税费金额，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费——应交消费税（应交资源税、应交城市维护建设税等）"科目。

销售折扣或折让

现金折扣

现金折扣是在规定期限内付款时，债权人向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。

商业折扣

商业折扣是为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

销售折让

销售折让是因为售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

销售退回及附有销售退回条件的账务处理

销售退回

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理：未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入"发出商品"科目的商品成本金额，借记"库存商品"科目，贷记"发出商品"科目。采用计划成本或售价核算的，应按成本或售价记入"库存商品"科目，同时计算产品成本差异或商品进销差价。已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目的相应金额。已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。

附有销售退回条件的商品销售

附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

分期收款销售商品的账务处理

企业销售商品，有时会采取分期收款的方式，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回（通常为超过3 年）。如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流现值或商品现销价格计算确定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理。其中，实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现时利率，或者将应收的合同或协议价款折现为商品现销价格时的折现率等。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可以采用直线法进行摊销。

工业性劳务作业收入的账务处理

工业性劳务作业收入，是指为其他单位加工、装配、修理等业务产生的的收入。因这类劳务也要交纳增值税，所以这类收入的会计处理同销售产品收入的账务处理。

参考资料

销售产值与销售收入的区别 - 百度文库.百度文库.2024-11-02

销售收入包含哪些收入.销售收入包含哪些收入.2024-11-02

产品销售收入属于什么科目.高顿网校.2024-11-02