联邦税

联邦税是指对不同类型的企业按照不同的税率征收的一种税费。

企业利润税

企业利润税是对不同性质的企业按照不同的税率征收的税费。其中，一般企业的税率分为两种情况：纳入联邦预算的税率为11%，而纳入联邦主体预算的税率则由联邦主体立法机关规定，但联邦立法对其设有限定范围：

- 对于一般企业和事业单位，其税率不得超过利润的19%。

- 中介业务、中介公司、银行等行业的税率不得超过利润的27%。

- 股票红利收入以及从俄罗斯境内建立的其他企业中所得收入，其税率为其收入的15%。

- 录像厅、出租节目载体等行业的税率不得超过其收入的70%。

以上规定的税收收入均纳入联邦主体预算。此外，对于法国法人，其股息收入、从实际加入的外资企业中所得收入的税率为其收入的15%；使用出自俄罗斯境内的著作权、专利权等所获得的收入的税率为其收入的20%；运费收入的税率为其收入的6%。这些税收应百分之百地纳入联邦预算。在签订《产品分成协议》的情况下，其利润税的税率将由该协议确定。

增值税

俄罗斯的增值税分为两个等级：对特定类别的商品和服务实行较低的税率，如食品（除加征消费税的食品外）、俄罗斯联邦政府指定的儿童用品清单上的商品、粮食、原糖、鱼粉、鱼，以及用于工业、饲料生产和制药的海产品的税率均为10%；而对于其他商品和服务，则适用较高的税率，即20%。增值税的税收收入中，85%纳入联邦预算，15%纳入联邦主体预算。

消费税

消费税适用于特定的商品清单及其对应的税率，该清单自2000年1月1日起生效。所有消费税的税收收入均纳入联邦预算。对于某些特殊商品，如用食品原料酿制的酒精饮料、伏特加酒、烈性米酒制品、含酒精溶液等，其消费税的收入分配为50%纳入联邦预算，50%纳入联邦主体预算。

证券发行税

证券发行税的税率为发行票面价值总额的0.8%，由发行单位负责缴纳。该税种的税收收入全额纳入联邦预算。

海关关税

海关关税的税率由俄罗斯联邦政府制定，其税收收入全部纳入联邦预算。

再生产税

再生产税，也称矿产资源基地再生产税，其征税基础为从开采的有用矿产中获取并销售的初级商品的总价值。具体税率如下所示：

- 石油、天然气、凝析油：10%

- 煤：5%

- 泥炭：3%

- 放射原料：3%

- 铁矿石和铬矿石：3.7%

- 有色金属矿石和稀有金属矿石：8.2%

- 贵金属矿石：7.8%

- 金刚石、压电光学原料、高纯度石英原料、宝石原料：3.5%

- 磷灰石、磷钙土：3.1%

- 钾盐：1.7%

- 其他有用矿产，包括地下水：5%

再生产税的收入纳入联邦矿产资源基地再生产基金。

参考资料

什么是美国的州税和联邦税?.百家号.2024-10-25

美国税收体系解析:联邦税、州税与地方税的差异及影响.safaristar.2024-10-25

先缴纳联邦税后州税:美国联邦税与州税缴纳顺序及影响因素.百家号.2024-10-25